Паушалац у Србији 2026 — Порез, уговор, тест самосталности

Паушално опорезивање је један од најпопуларнијих облика пословања у Србији, нарочито међу фрееланцерима, ИТ стручњацима и креативним професионалцима. Ниски порези, једноставно вођење евиденције и могућност рада са страним клијентима чине паушал привлачним избором. Али постоји низ правила, замки и потенцијалних проблема о којима морате знати пре него што се региструјете. У овом водичу покривамо све — од регистрације до теста самосталности.

Паушално опорезивање је режим у коме предузетник не плаћа порез на основу стварног прихода и расхода, већ на основу паушално утврђеног нето прихода. Уместо вођења пословних књига, паушалац плаћа фиксни месечни износ пореза и доприноса који Пореска управа одређује решењем.

Правни основ: Закон о порезу на доходак грађана (ЗПДГ), чл. 40-42.

Да бисте се регистровали као паушалац, морате испунити следеће услове:

1. Годишњи промет не сме прећи 6.000.000 РСД (приближно 51.000 ЕУР)
2. Делатност мора бити на листи одобрених за паушално опорезивање — шифра делатности је кључна
3. Не смете бити ПДВ обвезник (промет испод 8.000.000 РСД годишње)
4. Не смете обављати делатност из области трговине, угоститељства (осим одређених изузетака) и других искључених делатности

Најпопуларније делатности за паушалце:

• 6201 — Рачунарско програмирање
• 6202 — Консултантске делатности у области ИТ
• 7410 — Специјализоване дизајнерске делатности
• 7021 — Односи с јавношћу
• 7311 — Рекламне агенције

Процедура регистрације:

1. Регистрација предузетника код АПР-а (Агенција за привредне регистре) — може се урадити електронски преко портала еРегистрација
2. Отварање пословног рачуна у банци по избору
3. Подношење захтева за паушално опорезивање — Пореској управи у року од 15 дана од регистрације (образац ППДГ-1Р)
4. Чекање решења — Пореска управа доноси решење о паушалном порезу у року од 30 дана

Важно: Ако пропустите рок од 15 дана за подношење захтева, губите право на паушално опорезивање за ту годину и морате водити пословне књиге.

Износ месечног паушала зависи од:

• Шифре делатности
• Општине седишта
• Коефицијента који одређује Пореска управа

За 2026. годину, типични месечни износи за ИТ делатности (шифра 6201) крећу се од око 15.000 до 45.000 РСД, у зависности од општине. Ово укључује:

• Порез на доходак — 10% на паушално утврђен нето приход
• Доприноси за ПИО — 24% на основицу
• Доприноси за здравство — 10.3% на основицу

Укупно оптерећење је значајно ниже него код самоопорезивања или вођења књига.

Ово је најкритичнији аспект паушалног пословања и област где највише паушалаца греши.

Тест самосталности је скуп критеријума који Пореска управа користи да провери да ли је паушалац заиста независни предузетник или је у стварности прикривени запослени свог клијента. Ако 'паднете" тест, последице су драстичне — клијент мора да плати пуне доприносе и порезе као да сте били запослени, плус казне.

Девет критеријума теста (чл. 85 став 1 ЗПДГ):

1. Налогодавац или повезано лице одређује радно време или одмор
2. Налогодавац обезбеђује стручно усавршавање или обуку
3. Налогодавац је ангажовао предузетника на основу огласа за посао
4. Налогодавац обезбеђује опрему, материјал или алате за рад
5. 70% или више прихода остварено од једног налогодавца у периоду од 12 месеци
6. Предузетник обавља уобичајене пословне активности налогодавца
7. Налогодавац контролише време, начин и место обављања посла
8. Предузетник је био запослен код налогодавца у претходне две године
9. Налогодавац преузима одговорност за посао према трећим лицима

Ако су испуњени 5 или више од 9 критеријума, сматра се да предузетник није самосталан.

Практични савети:

• Рад са више клијената — Најважнији корак. Ниједан клијент не сме чинити више од 70% вашег прихода
• Сопствена опрема — Користите свој рачунар, софтвер и алат
• Флексибилно радно време — Не радите стриктно од 9 до 17 према распореду клијента
• Уговор о делу, не о ангажовању — Уговор треба да описује резултат (деливерабле), не радно време
• Фактуришите по пројекту или милестону — Не по сату или месецу
• Никада не користите емаил клијента као примарну адресу
• Имајте сопствени сајт/портфолио — Показује да активно тражите клијенте

За паушалце који раде са страним клијентима (Упwорк, Топтал, директни клијенти), уговор је кључан документ:

Шта уговор мора да садржи:

• Прецизно дефинисан сцопе оф wорк (обим посла) — резултат, не сате
• Одредбу да је предузетник независни извођач (индепендент цонтрацтор)
• Клаузулу да клијент не контролише начин рада
• Услове плаћања — по фактури, не по 'плати")
• Одредбе о интелектуалној својини
• Клаузулу о раскиду — обе стране могу раскинути уз разуман рок

ПДВ и чл. 12 Закона о ПДВ-у: Услуге пружене страним правним лицима које немају седиште у Србији не подлежу ПДВ-у према чл. 12 став 4 Закона о ПДВ-у — место промета је место седишта примаоца услуге. Ово значи да паушалац не обрачунава ПДВ на фактуре страним клијентима, чак и ако пређе ПДВ праг од 8.000.000 РСД.

Паушалац мора издавати фактуре за сваки приход. Фактура треба да садржи:

• Ваше пословно име и ПИБ
• Податке о клијенту
• Опис услуге
• Износ у уговореној валути
• Напомену: "ПДВ није обрачунат на основу чл. 33 ЗПДГ" (за паушалце који нису у ПДВ систему)
• За стране клијенте: "ПДВ није обрачунат — место промета ван РС, чл. 12 Закона о ПДВ-у"

1. Рад само за једног клијента — Директно вас излаже тесту самосталности
2. Пропуштање рока за пријаву паушала — 15 дана од регистрације, иначе књиге
3. Прекорачење промета — Прелазак 6.000.000 РСД значи губитак паушала
4. Неплаћање аконтација — Дугови према Пореској управи брзо расту са каматом
5. Уговор који личи на уговор о раду — Фиксно радно време, плаћање по сату, обавеза присуства
6. Непријављивање промене делатности — Промена шифре захтева ново решење
7. Коришћење личног рачуна — Увек користите пословни рачун за пословне трансакције

• Када имате значајне пословне трошкове које можете одбити од пореза
• Када ваш промет премашује 6.000.000 РСД годишње
• Када радите у делатности која није одобрена за паушал
• Када желите да будете ПДВ обвезник (нпр. ради одбитка улазног ПДВ-а)

На еправо.рс можете саставити уговор о пружању услуга прилагођен паушалцима — дизајниран да испуни критеријуме теста самосталности и заштити ваш статус. Уговор на српском и енглеском, спреман за страног клијента.